キャッシュフローは、なにか非常に難しいイメージがあります。 難しく感じるのは、それは説明の仕方がよくないということです。 決して難しいものではありません。キャッシュフローそのものは、すごく簡単なものなのです。 Ｃ/Ｆ（ｷｬｯｼｭﾌﾛｰ）は、Ｂ/Ｓ（貸借対照表）の各項目（科目）が増減した結果のものです。 現金・預金の増減（期末残高－期首残高）は、他のＢ/Ｓ項目の増減額の差引き合計額と一致します。 各Ｂ/Ｓ項目の増減と、Ｃ/Ｆの関係は、次のとおりです。 ①資産の増加は、C/Fの減少の要素になります。 例えば、下記例Ｅ４で、棚卸資産の増加(+17)は、C/Fの減少(-17)の要素になります。 ②資産の減少は、C/Fの増加の要素になります。 例えば、下記例Ｅ４で、固定資産の減少(-74)は、C/Fの増加(+74)の要素になります。 ③負債・資本の増加は、C/Fの増加の要素になります。 例えば、下記例Ｅ４で、仕入債務の増加(+200)は、C/Fの増加(+200)の要素になります。 ④負債・資本の減少は、C/Fの減少の要素になります。 例えば、下記例Ｅ４で、借入金(-33)の減少は、C/Fの減少(-33)の要素になります。 簡単な例題で確認しましょう。 下表の左表は、サンプルデータによるＢ/Ｓ（貸借対照表）です。期首データ、期末データ、そして「期末－期首」で 増減額を算出しています。 右表は、Ｂ/Ｓの増減額を、Ｃ/Ｆの増減額の要素におき換えたものです。 |
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| （例）Ｓ１． | ・ | 項目・繰延資産、資本金は省略 | |||||||||
| 期首B/S | 増 減 | 期末B/S | 期首B/S | 増 減 | 期末B/S | B/S増減 | C/F増減 | ||||
| 現金・預金 | 156 | -12 | 144 | 未払法人税等 | 0 | 30 | 30 | 売上債権 | 0 | 0 | |
| 売上債権 | 0 | 0 | 0 | 仕入債務 | 0 | 0 | 0 | 棚卸資産 | 96 | -96 | |
| 棚卸資産 | 24 | 96 | 120 | 借 入 金 | 0 | 0 | 0 | 固定資産 | -24 | 24 | |
| 固定資産 | 120 | -24 | 96 | 資 本 金 | 300 | 0 | 300 | 未払法人税等 | 30 | 30 | |
| 繰延資産 | 0 | 0 | 0 | 利益剰余金 | 0 | 30 | 30 | 仕入債務 | 0 | 0 | |
| 総 資 産 | 300 | 60 | 360 | 負債＋資本 | 300 | 60 | 360 | 借 入 金 | 0 | 0 | |
| 利益剰余金 | 30 | 30 | |||||||||
| C/F増減 | -12 | ||||||||||
| 棚卸資産の増加９６は、Ｃ/Ｆの減少の要素になります。 固定資産の減少２４は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 未払法人税等の増加３０は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 利益剰余金の増加３０は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 Ｃ/Ｆの増減は、「－９６＋２４＋３０＋３０＝－１２」となります。 このＣ/Ｆの増減「－１２」は、現金・預金の増減「－１２」と一致します。 このように見てみますと、決して難しいものではないことがわかります。 |
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| （例）Ａ２． | 項目・繰延資産、資本金は省略 | ||||||||||
| 期首B/S | 増 減 | 期末B/S | 期末B/S | 増 減 | 期末B/S | B/S増減 | C/F増減 | ||||
| 現金・預金 | 56 | 6 | 62 | 未払法人税等 | 0 | 0 | 0 | 売上債権 | 0 | 0 | |
| 売上債権 | 0 | 0 | 0 | 仕入債務 | 0 | 0 | 0 | 棚卸資産 | -12 | 12 | |
| 棚卸資産 | 24 | -12 | 12 | 借 入 金 | 100 | -20 | 80 | 固定資産 | -24 | 24 | |
| 固定資産 | 120 | -24 | 96 | 資 本 金 | 100 | 0 | 100 | 未払法人税等 | 0 | 0 | |
| 繰延資産 | 0 | 0 | 0 | 利益剰余金 | 0 | -10 | -10 | 仕入債務 | 0 | 0 | |
| 総 資 産 | 200 | -30 | 170 | 負債＋資本 | 200 | -30 | 170 | 借 入 金 | -20 | -20 | |
| 利益剰余金 | -20 | -10 | |||||||||
| C/F増減 | -6 | ||||||||||
| 棚卸資産の減少１２は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 固定資産の減少２４は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 借入金の減少２０は、Ｃ/Ｆの減少の要素になります。 利益剰余金の減少１０は、Ｃ/Ｆの減少の要素になります。 Ｃ/Ｆの増減は、「＋１２＋２４－２０－１０＝６」となります。 このＣ/Ｆの増減「＋６」は、現金・預金の増減「＋６」と一致します。 |
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| （例）Ｂ３． | 項目・繰延資産、資本金は省略 | ||||||||||
| 期首B/S | 増 減 | 期末B/S | 期首B/S | 増 減 | 期末B/S | B/S増減 | C/F増減 | ||||
| 現金・預金 | 156 | -142 | 14 | 未払法人税等 | 0 | 20 | 20 | 売上債権 | 400 | -400 | |
| 売上債権 | 0 | 400 | 400 | 仕入債務 | 0 | 220 | 220 | 棚卸資産 | 26 | -26 | |
| 棚卸資産 | 24 | 26 | 50 | 借 入 金 | 0 | 0 | 0 | 固定資産 | -24 | 24 | |
| 固定資産 | 120 | -24 | 96 | 資 本 金 | 300 | 0 | 300 | 未払法人税等 | 20 | 20 | |
| 繰延資産 | 0 | 0 | 0 | 利益剰余金 | 0 | 20 | 20 | 仕入債務 | 220 | 220 | |
| 総 資 産 | 300 | 260 | 560 | 負債＋資本 | 300 | 260 | 560 | 借 入 金 | 0 | 0 | |
| 利益剰余金 | 20 | 20 | |||||||||
| C/F増減 | -142 | ||||||||||
| 売上債権の増加４００は、Ｃ/Ｆの減少の要素になります。 棚卸資産の増加２６は、Ｃ/Ｆの減少の要素になります。 固定資産の減少２４は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 未払法人税等の増加２０は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 仕入債務の増加２２０は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 利益剰余金の増加２０は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 Ｃ/Ｆの増減は、「－４００－２６＋２４＋２０＋２２０＋２０＝－１４２」となります。 このＣ/Ｆの増減「－１４２」は、現金・預金の増減「－１４２」と一致します。 |
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| （例）Ｅ４． | 項目・繰延資産、資本金は省略 | ||||||||||
| 期首B/S | 増 減 | 期末B/S | 期首B/S | 増 減 | 期末B/S | B/S増減 | C/F増減 | ||||
| 現金・預金 | 176 | -176 | 0 | 未払法人税等 | 0 | 0 | 0 | 売上債権 | 380 | -380 | |
| 売上債権 | 0 | 380 | 380 | 仕入債務 | 0 | 200 | 200 | 棚卸資産 | 17 | -17 | |
| 棚卸資産 | 24 | 17 | 41 | 借 入 金 | 200 | -33 | 167 | 固定資産 | -74 | 74 | |
| 固定資産 | 200 | -74 | 126 | 資 本 金 | 200 | 0 | 200 | 未払法人税等 | 0 | 0 | |
| 繰延資産 | 0 | 0 | 0 | 利益剰余金 | 0 | -20 | -20 | 仕入債務 | 200 | 200 | |
| 総 資 産 | 400 | 147 | 547 | 負債＋資本 | 400 | 147 | 547 | 借 入 金 | -33 | -33 | |
| 利益剰余金 | -20 | -20 | |||||||||
| C/F増減 | -176 | ||||||||||
| 売上債権の増加３８０は、Ｃ/Ｆの減少の要素になります。 棚卸資産の増加１７は、Ｃ/Ｆの減少の要素になります。 固定資産の減少７４は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 仕入債務の増加２００は、Ｃ/Ｆの増加の要素になります。 借入金の減少３３は、Ｃ/Ｆの減少の要素になります。 利益剰余金の減少２０は、Ｃ/Ｆの減少の要素になります。 Ｃ/Ｆの増減は、「－３８０－１７＋７４＋２００－３３－２０＝－１７６」となります。 このＣ/Ｆの増減「－１７６」は、現金・預金の増減「－１７６」と一致します。 お分かりいただけましたでしょうか。 では、各自の決算表で確認してみてください。 |
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| 項目・繰延資産、資本金は省略 | |||||||||||
| 期首B/S | 増 減 | 期末B/S | 期首B/S | 増 減 | 期末B/S | B/S増減 | B/S増減 | ||||
| 現金・預金 | 未払法人税等 | 売上債権 | |||||||||
| 売上債権 | 仕入債務 | 棚卸資産 | |||||||||
| 棚卸資産 | 借 入 金 | 固定資産 | |||||||||
| 固定資産 | 資 本 金 | 未払法人税等 | |||||||||
| 繰延資産 | 利益剰余金 | 仕入債務 | |||||||||
| 総 資 産 | 負債＋資本 | 借 入 金 | |||||||||
| 利益剰余金 | |||||||||||
| C/F増減 | |||||||||||
以上は実績（過去）のＣ/Ｆ（キャッシュフロー）です。 Ｃ/Ｆを良くすることは、Ｂ/Ｓ（貸借対照表）の体質改善を行うことになります。 売上債権、棚卸資産、固定資産が必要以上に多いのは、肥満体といえます。 借入金が多いのは、病院で投薬を受けているのと同じです。 体質改善を目指し将来のＢ/Ｓができていけば、それがＢ/Ｓ－Ｃ/Ｆ経営計画そのものになります。 ぜひ、実務で活用ください。 |
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| Ｂ/Ｓ (ﾊﾞﾗﾝｽｼｰﾄ) と Ｃ/Ｆ (ｷｬｯｼｭﾌﾛｰ) の関係 |