かもめ84号在庫が増えれば

「関西かもめ第24号」より　　　　在庫が増えれば、お金が減る（１）在庫が増えれば、お金が減る起業ＭＧ（アントレプレナーＭＧ：略してＡ-ＭＧ）で学ぶポイントの一つに「在庫と資金」の関係があります。例えば、Ａ-ＭＧの第１期で、利益（Ｇ）が６０出たとします。総資産は、２４０になります。なぜって？「① Ｇ＝６０のケース」のＢ/Ｓ（バランスシート：貸借対照表）をご覧ください。貸方（右側）を見てください。期首の資本金１００は、利益が出ても出なくても、変わらず期末も１００です。借入金は、期首に１００あり、期中に２０返済して、期末には８０になっています。そして、当期の利益６０は、未払法人税等３０、利益剰余金３０に、なって表れています。資本金１００＋借入金８０＋未払法人税等３０＋利益剰余金３０＝合計（負債＋資本）２４０になります。当然、総資産も２４０です。「② Ｇ＝０のケース」では、総資産＝（負債＋資本）＝資本金１００＋借入金８０＝１８０になります。利益（Ｇ）がゼロですから、未払法人税等はゼロ、利益剰余金もゼロです。「③ Ｇ＝▲２０のケース」では、総資産＝（負債＋資本）＝資本金１００＋借入金８０＋利益剰余金▲２０＝１６０になります。利益（Ｇ）が▲２０ですから、未払法人税等はゼロです。このように、利益が決まれば、総資産がいくらになるかが決まります。第２期であっても、第３期であっても、同じように計算できます。マトリックス会計をマスターして、Ａ-ＭＧ決算を「右左会計」にした意味の一つは、この方が分り易いからです。 ①の総資産２４０の内訳は、固定資産が、期首１２０が減価償却２４で、期末には９６になります。総資産２４０から固定資産９６を引くと残りは１４４です。この１４４を、現金・預金で持っているか、在庫（棚卸資産）で持っているか、ということです。在庫を２４とすると、現金・預金は１２０です。在庫を５１持てば、現金・預金は９３になります。在庫が増えれば、増えた分、お金が減ります。在庫が１０増えれば、確実にお金が１０減ります。利益が出ているからといって、在庫を増やしておれば、その分お金が減っています。利益が出ても、在庫の増やせる限度というものがあります。ましてや、②Ｇ＝０のケースや ③Ｇ＝▲２０のケースでは、経営自体が危ういのに在庫を増やすどころではありません。在庫が豊富であれば、ビジネスはやりやすいと思います。それだけビジネスチャンスも増えます。また、在庫ゼロで出来るビジネスはないかもしれません。しかし、資金（キャッシュフロー）という面からは、絶対といってよいほど、在庫は「悪」なのです。在庫が少なくなれば、お金は増えます。在庫が１０減れば、お金が１０増えます。お金が増えれば、資金繰りは楽になります。在庫は、１度増えれば、２度と減らない運命にもあります。在庫の増加は、資金繰りを悪化させるのは明白です。Ａ-ＭＧの第１期の期首在庫を２個・２４円と考えるから、またバランスよく在庫（材料・仕掛品・製品）を持たなければと「ゲーム感覚」で考えるから、在庫を増やしてしまいます。そうではなくて、２４００万円の在庫、２億４千万円の在庫がある、と考えていただきいたのです。そうすれば、５１００万円に増やしたり、５億１千万円に増やして在庫を持つこともないでしょう。　①Ｇ＝６０のケース
	借方	期首B/S	期末B/S	貸方	期首B/S	期末B/S	G=６０の場合、総資産＝２４０になる。総資産＝２４０から、固定資産＝９６を差し引くと残りは、１４４になる。この「１４４」を現金で持つか、在庫（棚卸資産）で持つかである。現金を９３にすると、在庫はMAX「５１」になる。現金＝９３の内訳は、次期期首に、支払利息８、納税３０、配当９、計４７が必要で、残り４６が、次期の運転資金となる。在庫＝５１は、個数にして、４個である。 G=６０出ても、トータル４個しか、在庫は持てない。
	現金・預金	56	93	未払法人税等	0	30
	売上債権	0	0	仕入債務	0	0
	棚卸資産	24	51	借入金	100	80
	固定資産	120	96	資本金	100	100
	繰延資産	0	0	利益剰余金	0	30
	総資産	200	240	負債＋資本	200	240
	Cash-Gは？
	N.F 　　24	計　 84	C.S 　　２７	(51-24=27)
	G 　　60	計　 84	C.G 　　57	(借入金20返済、現金増は37。　しかし、次期期首に「47」必要)
	(注)N.Fは減価償却費、C.Sは棚卸資産の増加
②Ｇ＝０のケース
	借方	期首B/S	期末B/S	貸方	期首B/S	期末B/S	G=ｾﾞﾛの場合、総資産＝１８０になる。総資産＝１８０から、固定資産＝９６を差し引くと残りは、８４になる。この「８４」を現金で持つか、在庫（棚卸資産）で持つかである。現金を５４にすると、在庫はMAX「３０」になる。現金＝５４の内訳は、次期期首に、支払利息８、納税ﾅｼ、配当ﾅｼ、計８が必要で、残り４６が、次期の運転資金となる。在庫＝３０は、個数にして、２個である。 G=ｾﾞﾛでは、在庫は増やせない。
	現金・預金	56	54	未払法人税等	0	0
	売上債権	0	0	仕入債務	0	0
	棚卸資産	24	30	借入金	100	80
	固定資産	120	96	資本金	100	100
	繰延資産	0	0	利益剰余金	0	0
	総資産	200	180	負債＋資本	200	180
	Cash-Gは？
	N.F 　　24	計　 24	C.S 　　　6	(30-24=6)
	G 　　 0	計　 24	C.G 　　18	(借入金20返済、現金増減は　ﾏｲﾅｽ2である)
③Ｇ＝▲2０のケース
	借方	期首B/S	期末B/S	貸方	期首B/S	期末B/S	G=▲２０の場合、総資産＝１６０になる。総資産＝１６０から、固定資産＝９６を差し引くと残りは、６４になる。この「６４」を現金で持つか、在庫（棚卸資産）で持つかである。現金を５４にすると、在庫はMAX「１０」になる。現金＝５４の内訳は、次期期首に、支払利息８、納税ﾅｼ、配当ﾅｼ、計８が必要で、残り４６が、次期の運転資金となる。 G=▲２０では、経営を継続することは、困難となる。
	現金・預金	56	54	未払法人税等	0	0
	売上債権	0	0	仕入債務	0	0
	棚卸資産	24	10	借入金	100	80
	固定資産	120	96	資本金	100	100
	繰延資産	0	0	利益剰余金	0	▲20
	総資産	200	160	負債＋資本	200	160
	Cash-Gは？
	N.F 　　 24	計　　4	C.S 　▲14	(10-24=▲14)
	G 　▲20	計　　4	C.G 　　18	(借入金20返済、現金増減は　ﾏｲﾅｽ2である)