□４．貸借対照表Ｂ/Ｓ項目から、キャッシュフローを見る
次に、キャッシュフローを見てみます。
貸借対照表Ｂ/Ｓから、利益を算出する場合の説明では、変化した差額を利益剰余金に求めましたが、キャッシュフローを説明する場合は、利益剰余金を変化させず一定とし、現金・預金が変化するものとします。
最初の例は、売上債権が 10増えて 345に、さらに棚卸資産も 10増えて 410になりました。他の科目（項目）は、変わりなかったとします。
期末Ｂ/Ｓは、次のようになります。
| 図１５ |
| 借 方 |
期首Ｂ/Ｓ |
増減 |
期末Ｂ/Ｓ |
貸 方 |
期首Ｂ/Ｓ |
増減 |
期末Ｂ/Ｓ |
| 現金・預金 |
255 |
-20 |
235 |
仕入債務 |
141 |
0 |
141 |
| 売上債権 |
335 |
10 |
345 |
その他流動負債 |
566 |
0 |
566 |
| 棚卸資産 |
400 |
10 |
410 |
短期借入金 |
71 |
0 |
71 |
| 有価証券 |
0 |
0 |
0 |
長期借入金 |
283 |
0 |
283 |
| その他流動資産 |
222 |
0 |
222 |
その他固定負債 |
329 |
0 |
329 |
| 有形固定資産 |
429 |
0 |
429 |
資本金 |
2,077 |
0 |
2,077 |
| 無形固定資産 |
0 |
0 |
0 |
資本剰余金 |
973 |
0 |
973 |
| 投資その他資産 |
3,551 |
0 |
3,551 |
利益剰余金 |
440 |
0 |
440 |
| 繰延資産 |
0 |
0 |
0 |
その他の資本 |
312 |
0 |
312 |
| 総資産 |
5,192 |
0 |
5,192 |
負債・純資産 |
5,192 |
0 |
5,192 |
キャッシュフローの本質を説明するために、利益剰余金は変化ないとして見ます。
したがって、この例では、売上債権と棚卸資産がそれぞれ 10増えましたが、右側（貸方）の合計は変わりません。ということは、左側（借方）の合計も同じく変わりありません。
売上債権と棚卸資産が増えた分、現金・預金が減ります。
有価証券であっても、固定資産であっても同じです。
売上債権、棚卸資産など左側（借方）が増えると、その分現金・預金が減ります。これがキャッシュフローの基本です。
では、次は逆に売上債権と棚卸資産がそれぞれ 10減ったとします。
期末Ｂ/Ｓは、次のようになります。
| 図１６ |
| 借 方 |
期首Ｂ/Ｓ |
増減 |
期末Ｂ/Ｓ |
貸 方 |
期首Ｂ/Ｓ |
増減 |
期末Ｂ/Ｓ |
| 現金・預金 |
255 |
20 |
275 |
仕入債務 |
141 |
0 |
141 |
| 売上債権 |
335 |
-10 |
325 |
その他流動負債 |
566 |
0 |
566 |
| 棚卸資産 |
400 |
-10 |
390 |
短期借入金 |
71 |
0 |
71 |
| 有価証券 |
0 |
0 |
0 |
長期借入金 |
283 |
0 |
283 |
| その他流動資産 |
222 |
0 |
222 |
その他固定負債 |
329 |
0 |
329 |
| 有形固定資産 |
429 |
0 |
429 |
資本金 |
2,077 |
0 |
2,077 |
| 無形固定資産 |
0 |
0 |
0 |
資本剰余金 |
973 |
0 |
973 |
| 投資その他資産 |
3,551 |
0 |
3,551 |
利益剰余金 |
440 |
0 |
440 |
| 繰延資産 |
0 |
0 |
0 |
その他の資本 |
312 |
0 |
312 |
| 総資産 |
5,192 |
0 |
5,192 |
負債・純資産 |
5,192 |
0 |
5,192 |
売上債権、棚卸資産が減ると、その分現金･預金が増えます。
日ごろ、売上債権の早期回収、棚卸資産の削減の指示が出されます。
キャッシュフローを良くしようと思えば当然のことです。
では次に右側（貸方）の変化を見て見ます。
仕入債務、短期借入金がそれぞれ 10増えたとします。他の科目（項目）は、変わりありません。
期末Ｂ/Ｓは、次のようになります。
| 図１７ |
| 借 方 |
期首Ｂ/Ｓ |
増減 |
期末Ｂ/Ｓ |
貸 方 |
期首Ｂ/Ｓ |
増減 |
期末Ｂ/Ｓ |
| 現金・預金 |
255 |
20 |
275 |
仕入債務 |
141 |
10 |
151 |
| 売上債権 |
335 |
0 |
335 |
その他流動負債 |
566 |
0 |
566 |
| 棚卸資産 |
400 |
0 |
400 |
短期借入金 |
71 |
10 |
81 |
| 有価証券 |
0 |
0 |
0 |
長期借入金 |
283 |
0 |
283 |
| その他流動資産 |
222 |
0 |
222 |
その他固定負債 |
329 |
0 |
329 |
| 有形固定資産 |
429 |
0 |
429 |
資本金 |
2,077 |
0 |
2,077 |
| 無形固定資産 |
0 |
0 |
0 |
資本剰余金 |
973 |
0 |
973 |
| 投資その他資産 |
3,551 |
0 |
3,551 |
利益剰余金 |
440 |
0 |
440 |
| 繰延資産 |
0 |
0 |
0 |
その他の資本 |
312 |
0 |
312 |
| 総資産 |
5,192 |
20 |
5,212 |
負債・純資産 |
5,192 |
20 |
5,212 |
この場合、右側（貸方）の合計が 20増えることになります。
そうすると左側（借方）の合計も 20増え、その分現金・預金が 20増えることになります。
では逆に仕入債務、短期借入金がそれぞれ 10減ったとします。他の科目（項目）は、変わりありません。
期末Ｂ/Ｓは、次のようになります。
| 図１８ |
| 借 方 |
期首Ｂ/Ｓ |
増減 |
期末Ｂ/Ｓ |
貸 方 |
期首Ｂ/Ｓ |
増減 |
期末Ｂ/Ｓ |
| 現金・預金 |
255 |
-20 |
235 |
仕入債務 |
141 |
-10 |
131 |
| 売上債権 |
335 |
0 |
335 |
その他流動負債 |
566 |
0 |
566 |
| 棚卸資産 |
400 |
0 |
400 |
短期借入金 |
71 |
-10 |
61 |
| 有価証券 |
0 |
0 |
0 |
長期借入金 |
283 |
0 |
283 |
| その他流動資産 |
222 |
0 |
222 |
その他固定負債 |
329 |
0 |
329 |
| 有形固定資産 |
429 |
0 |
429 |
資本金 |
2,077 |
0 |
2,077 |
| 無形固定資産 |
0 |
0 |
0 |
資本剰余金 |
973 |
0 |
973 |
| 投資その他資産 |
3,551 |
0 |
3,551 |
利益剰余金 |
440 |
0 |
440 |
| 繰延資産 |
0 |
0 |
0 |
その他の資本 |
312 |
0 |
312 |
| 総資産 |
5,192 |
-20 |
5,172 |
負債・純資産 |
5,192 |
-20 |
5,172 |
この場合は、現金・預金が 20減ることになります。
キャッシュフローから見れば、左側（借方）が増えれば現金・預金は減り、減れば現金･預金が増えます。
一方、右側（貸方）が増えれば現金・預金が増え、減れば現金･預金が減ります。
これをシッカリ押えておいてください。
つづく
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□１．.貸借対照表Ｂ/Ｓから、利益を算出し、キャッシュフローを見る
□２．貸借対照表Ｂ/Ｓから、利益を算出する
□３．Ｂ/Ｓ項目の増減と、利益の増減の関係
□４．貸借対照表Ｂ/Ｓから、キャッシュフローを見る
□５．現金・預金の増減を見る
□６．キャッシュフロー分析
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